目　录

第 1章　总论　1
1.1　审计的产生与发展　2
1.1.1　政府审计的产生与发展　2
1.1.2　注册会计师审计的产生与发展　3
1.1.3　内部审计的产生与发展　4
1.2　审计的概念、对象、职能和作用　5
1.2.1　审计的概念和本质　5
1.2.2　审计的对象　6
1.2.3　审计的职能　7
1.2.4　审计的作用　8
1.3　审计假设　8
1.3.1　审计假设的定义与特点　8
1.3.2　我国审计基本假设　9
1.4　审计的分类　10
1.4.1　按照审计主体分类　11
1.4.2　按照审计内容和目的分类　12
1.4.3　按审计时间分类　12
1.4.4　按审计内容的范围分类　13
1.4.5　按审计地点不同分类　13
1.5　审计程序与方法　14
1.5.1　审计程序的含义与作用　14
1.5.2　国家审计的程序　15
1.5.3　社会审计的程序　21
1.5.4　内部审计程序　25
1.5.5　审计方法　26
实训与练习　28

第 2章　执业准则　30
2.1　鉴证业务基本准则　31
2.1.1　鉴证业务的定义、要素和目标　31
2.1.2　业务承接　33
2.1.3　鉴证业务的三方关系　35
2.1.4　鉴证对象　36
2.1.5　标准　37
2.1.6　证据　38
2.1.7　鉴证报告　41
2.2　会计师事务所质量控制准则　43
2.2.1　质量控制制度的目的和要素　43
2.2.2　职业道德规范　44
2.2.3　客户关系和具体业务的接受与保持　44
2.2.4　人力资源　46
2.2.5　业务执行　46
2.2.6　业务工作底稿　47
2.2.7　监控　49
实训与练习　51

第3章　职业道德守则　53
3.1　职业道德概念框架及其运用　54
3.1.1　职业道德概念框架　54
3.1.2　注册会计师对职业道德概念框架的具体运用　54
3.1.3　非执业会员对职业道德概念框架的运用　61
3.2　鉴证业务对独立性的要求　65
3.2.1　基本要求　65
3.2.2　经济利益　66
3.2.3　威胁独立性的情形和防范措施　67
3.2.4　贷款和担保以及商业关系、家庭和个人关系　69
3.2.5　与审计客户发生雇佣关系　72
3.2.6　高级职员与审计客户的长期关联　73
实训与练习　73

第4章　审计目标　78
4.1　财务报表审计目标与审计责任　78
4.1.1　财务报表审计目标　79
4.1.2　财务报表审计责任　80
4.2　管理层认定与具体审计目标　83
4.2.1　管理层认定　83
4.2.2　具体审计目标　84
实训与练习　86

第5章　审计计划　91
5.1　初步业务活动　92
5.1.1　初步业务活动的目的和内容　92
5.1.2　审计业务约定书　93
5.2　总体审计策略和具体审计计划　95
5.2.1　总体审计策略　95
5.2.2　具体审计计划　101
5.2.3　审计过程中对计划的更改　102
5.2.4　指导、监督与复核　102
5.3　审计重要性　102
5.3.1　重要性的含义　103
5.3.2　审计风险　104
5.3.3　重要性水平的确定　106
5.3.4　评价错报的影响　109
实训与练习　111

第6章　审计证据　115
6.1　审计证据的性质　116
6.1.1　审计证据的含义　116
6.1.2　审计证据的充分性与适当性　116
6.2　获取审计证据的审计程序　118
6.2.1　审计程序的作用　118
6.2.2　审计程序的种类　118
6.3　函证　119
6.3.1　函证决策　119
6.3.2　函证的内容　120
6.3.3　询证函的设计　121
6.3.4　函证的实施与评价　123
6.4　分析程序　124
6.4.1　分析程序的目的　124
6.4.2　用做风险评估程序　124
6.4.3　用做实质性程序　125
6.4.4　用于总体复核　127
实训与练习　128

第7章　审计工作底稿　131
7.1　审计工作底稿概述　132
7.1.1　审计工作底稿的含义　132
7.1.2　审计工作底稿的编制目的　132
7.1.3　审计工作底稿的编制要求　132
7.1.4　审计工作底稿的性质　132
7.2　审计工作底稿的格式、要素和范围　133
7.2.1　确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素　133
7.2.2　审计工作底稿的要素　134
7.3　审计工作底稿的归档　138
7.3.1　审计工作底稿归档工作的性质　138
7.3.2　审计档案的结构　139
7.3.3　审计工作底稿归档的期限　140
7.3.4　审计工作底稿归档后的变动　140
7.3.5　审计工作底稿的保存期限　141
7.3.6　审计工作底稿的复核　141
实训与练习　143

第8章　审计抽样　146
8.1　审计抽样的基本概念　147
8.1.1　审计抽样　147
8.1.2　抽样风险和非抽样风险　147
8.1.3　统计抽样和非统计抽样　149
8.1.4　统计抽样的方法　150
8.2　审计抽样的基本原理　150
8.2.1　样本设计阶段　151
8.2.2　选取样本阶段　152
8.2.3　评价样本结果　156
实训与练习　158

第9章　风险评估与应对　162
9.1　风险评估　163
9.1.1　风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论　163
9.1.2　了解被审计单位及其环境　166
9.1.3　了解被审计单位的内部控制　170
9.1.4　评估重大错报风险　177
9.2　风险应对　180
9.2.1　针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施　180
9.2.2　针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序　182
9.2.3　控制测试　184
9.2.4　实质性程序　189
实训与练习　192

第 10章　审计报告　199
10.1　审计报告概述　200
10.1.1　审计报告的含义及特征　200
10.1.2　审计报告的作用　201
10.1.3　审计报告类型　201
10.2　审计报告的基本内容及编制　202
10.2.1　标准审计报告的基本要素　202
10.2.2　非标准审计报告的内容及编制　206
实训与练习　215

参考文献　220