21世纪高等院校经济管理类规划教材

审计理论与实务(第2版)

提供课件、审计案例、参考答案、模拟试卷等
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崔飚 (作者)

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数百案例、题目解读审计知识
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课件、答案、试卷等构建立体教学资料

内容摘要

本书结合高校应用型本科教学实践,遵循理论与实践相统一的原则,以注册会计师审计为主线,兼顾政府审计与内部审计,以会计报表审计为重点,以内部控制审计为基础,以审计风险和审计目标为导向,以审计实务操作和能力培养为根本,密切结合当前注册会计师审计实践,将审计的基本理论和知识融入审计基本技能之中。其突出特点是在知识阐述中引用案例并进行剖析,使学生能比较系统、全面地掌握审计的基本理论及其实务,有利于学生加强对基本理论的理解、基本方法的运用和基本技能的训练,将专业理论和审计实务紧密结合。
为方便教学,本书配有“教学资料包”,包括电子课件、教学大纲、习题集及参考答案、模拟试卷等。
本书可作为本科院校经济管理类专业的专业基础课教材。

前言

本书自2013年出版以来,受到很多师生的喜爱,但我们深知教学内容、教学目标和现实需要与教材相结合的难度,因此,我们不但在授课过程中一直检查和审视这本书,在本书修订之前还特意对一些使用本书的同行做了调研。根据调研结果和我们的经验总结,本次修订主要遵循“方便教材使用者教学与提升教材质量并重”的原则,在保持原有框架不变的基础上做了以下几项工作。
(1)根据准则新变化,对相关表述进行了更新。比如,注册会计师的审计目标、审计报告和职业道德等。
(2)对前后表述不统一、局部有重复的地方,进行了统一或精简;对一些比较重要的知识点进行了补充,比如注册会计师审计的具体目标、审计的重要性、审计的风险、质量控制准则的要素等。
(3)增加了更多实例、案例以及对重难点进行梳理和归纳的“温馨提示”等,以帮助读者理解“干瘪的”理论知识,例如,第一章中对审计本质的理解,审计具体目标的区分,审计职能、任务与作用的关系,第二章中三大审计组织的关系,第三章中职业道德的内容与法律责任的成因,第四章中中国注册会计师执业准则体系的梳理,第五章中审计的重要性与审计风险的理解及其关系,第六章审计方法体系中的一般方法和技术方法,第七章的审计证据的类型、审计证据与审计风险的关系,第九章注册会计师审计不同类型审计报告的出具条件及意见判断要点,审计实务篇的每一章都增加了大量实例和理解要点。
(4)对本章小测试进行了修正,包括更换、增加一些题目。
(5)对配套资料进行了修订与补充,包括电子课件、电子版拓展案例、教学大纲、模拟试卷、教学方案、小测试及答案、补充习题及答案、审计实训答案、推荐阅读、法规政策等。其中电子课件的变化最大,与第1版相比,形式更加美观,内容更加务实,增加了大量的实例、归纳小结以及知识拓展。
通过以上修订,希望本书的质量得到进一步提高,并能够为读者带来更多方便。但由于修订时间有限,不足之处在所难免,欢迎广大读者批评指正。

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目录

第一篇 审计基本理论
第一章 总论 2
【学习目的与要求】 2
【引入案例】世界上第一份民间审计报告——英国“南海公司”破产案 2
第一节 审计的产生和发展 3
一、我国审计的产生和发展 3
二、西方审计的起源和演进 5
三、审计产生和发展的客观基础 7
第二节 审计的概念和属性 7
一、审计的概念 7
二、审计关系 8
三、审计的特点 8
四、审计与会计的关系 9
第三节 审计的对象和目标 10
一、审计对象 10
二、审计目标 10
第四节 审计的职能、任务和作用 13
一、审计的职能 13
二、审计的任务 14
三、审计的作用 14
四、审计的职能、任务和作用的关系 14
本章小结 15
本章小测试 15
实训项目 18
第二章 审计分类与审计组织 19
【学习目的与要求】 19
【引入案例】黑脸白脸——内部审计师
被指责咄咄逼人 19
第一节 审计分类 20
一、按审计内容和目的分类 20
二、按审计主体分类 20
三、审计的其他分类 21
第二节 政府审计 22
一、政府审计的模式与体制 23
二、我国政府审计机关的设置概况 24
三、我国政府审计机关的职责与权限 25
四、最高审计机关国际组织 26
第三节 内部审计 26
一、内部审计机构的设置原则 26
二、内部审计机构设置的模式 27
三、内部审计的主要特征 27
四、内部审计的职责与权限 28
五、国际内部审计师协会 29
第四节 注册会计师审计 29
一、注册会计师资格的取得 29
二、会计师事务所 30
三、中国注册会计师协会 31
四、注册会计师的业务范围 31
第五节 我国审计组织间的关系 33
一、不同审计组织的主要区别 33
二、不同审计组织的相互联系 34
本章小结 34
本章小测试 35
实训项目 37
第三章 审计职业道德和法律责任 38
【学习目的与要求】 38
【引入案例】注册会计师王伟的苦恼 38
第一节 审计职业道德 38
一、加强审计职业道德的必要性 38
二、注册会计师职业道德的基本原则 39
三、对职业道德产生不利影响的
主要情形 43
四、应对不利影响的防范措施 45
第二节 审计人员的法律责任 46
一、会计责任和审计责任 46
二、导致审计法律责任的可能原因 47
三、我国注册会计师法律责任的种类 49
四、注册会计师的法律责任防范 50
本章小结 51
本章小测试 52
实训项目 56
第四章 审计准则 58
【学习目的与要求】 58
【引入案例】ABC会计师事务所的
质量控制 58
第一节 审计准则概述 58
一、审计准则的含义和作用 59
二、审计准则的结构和内容 59
第二节 中国注册会计师执业准则 60
一、注册会计师执业准则建设历程 60
二、注册会计师执业准则体系 60
三、会计师事务所质量控制制度
的要素 63
四、注册会计师执业准则体系的特点 67
第三节 我国的国家审计准则和内部审计准则 67
一、国家审计准则 67
二、内部审计准则 68
本章小结 69
本章小测试 70
实训项目 72
第五章 审计流程与规划 74
【学习目的与要求】 74
【引入案例】张三丰对东方电子
公司的“遥控”审计 74
第一节 审计流程 74
一、国家审计的一般审计流程 75
二、社会审计的一般审计程序 77
三、内部审计的一般审计程序 78
第二节 审计业务约定书和
审计计划 79
一、承接业务 79
二、审计业务约定书 81
三、审计计划 81
第三节 审计的重要性 82
一、审计重要性的定义 82
二、审计重要性与审计证据、审计
风险之间的关系 83
三、重要性的运用 83
四、计划审计工作时对重要性水平
的确定 85
五、评价审计结果时对重要性的考虑 87
第四节 审计风险 89
一、审计风险的内涵 89
二、审计风险的组成要素 89
本章小结 91
本章小测试 92
实训项目 95
第六章 审计方法 97
【学习目的与要求】 97
【引入案例】贵州百灵坏账计提
惹争议 97
第一节 审计方法的演变 97
一、账项基础审计 98
二、制度基础审计 98
三、风险导向审计 98
四、风险导向审计的基本要求与流程 98
第二节 审计方法体系 99
一、审查书面资料的方法 99
二、证实客观事物的方法 103
三、分析经济问题的方法 105
四、审计方法的选用原则 105
第三节 审计抽样 106
一、审计抽样的定义与适用范围 106
二、审计抽样的种类 107
三、审计抽样基本原理——样本
设计阶段 109
四、审计抽样基本原理——选取
样本阶段 111
五、审计抽样基本原理——评价
样本结果阶段 114
第四节 审计抽样在控制测试中
的应用 116
一、样本设计阶段 116
二、选取样本阶段 118
三、评价样本结果阶段 120
四、在控制测试中使用非统计抽样 121
五、记录抽样程序 121
第五节 审计抽样在细节测试中
的运用 122
一、在细节测试中使用非统计
抽样方法 122
二、在细节测试中使用统计抽样 126
本章小结 130
本章小测试 131
实训项目 133
第七章 审计证据与审计工作底稿 136
【学习目的与要求】 136
【引入案例】助理人员张子宜编制
工作底稿的困惑 136
第一节 审计证据 137
一、审计证据的作用和分类 137
二、审计证据的特点 139
三、审计证据的收集、鉴定与
整理分析 141
第二节 审计工作底稿 143
一、审计工作底稿的分类与作用 143
二、审计工作底稿的编制 145
三、审计工作底稿的复核 148
四、审计工作底稿的管理 148
本章小结 149
本章小测试 150
实训项目 153
第八章 风险评估与风险应对 154
【学习目的与要求】 154
【引入案例】老虎会计师事务所对
雄狮公司的风险评估 154
第一节 了解被审计单位及其环境 154
一、了解的目的及作用 154
二、了解的主要程序 155
三、了解的主要内容 156
第二节 了解被审计单位的
内部控制 156
一、内部控制的目标和固有限制 156
二、了解内部控制的定位与深度 157
三、内部控制各要素的主要内容 158
四、了解与记录内部控制 159
五、对内部控制的初步评价和
风险评估 161
第三节 评估重大错报风险 162
一、评估重大错报风险的内容 162
二、评估的审计程序 162
三、确定风险性质需考虑的事项 163
四、需要特别考虑的重大错报风险
——特别风险 163
五、仅通过实质性程序无法应对的
重大错报风险 164
第四节 应对重大错报风险 164
一、应对重大错报风险的基本思路 164
二、针对财务报表层次重大错报
风险的总体应对措施 165
三、针对认定层次重大错报风险
的应对:实施进一步审计程序 165
第五节 控制测试和实质性程序 167
一、控制测试 167
二、实质性程序 168
本章小结 170
本章小测试 171
实训项目 174
第九章 终结审计和审计报告 176
【学习目的与要求】 176
【引入案例】中国第一份无法表示
意见的审计报告——宝石公司
前景悲观 176
第一节 终结审计工作 176
一、完成审计前需关注的几个问题 177
二、编制审计差异调整表 182
三、编制试算平衡表 184
四、对财务报表总体合理性实施
分析程序 184
五、评价审计结果 184
第二节 审计报告的作用、种类
和内容 186
一、审计报告的作用 186
二、审计报告的种类 187
三、详式审计报告的结构与内容 188
四、注册会计师审计报告的结构
和内容 190
第三节 政府审计报告和内部审计
报告的编报 192
一、政府审计报告的编报 192
二、内部审计报告的编报 193
第四节 注册会计师审计报告
的编制 194
一、编制审计报告的要求与步骤 194
二、标准无保留意见审计报告的编制 195
三、带强调事项段的无保留意见
审计报告的编制 196
四、保留意见审计报告的编制 197
五、否定意见审计报告的编制 199
六、无法表示意见审计报告的编制 200
本章小结 201
本章小测试 202
实训项目 205
第十章 特殊审计领域 206
【学习目的与要求】 206
【引入案例】渝都公司的保留意见
审计报告 206
第一节 对特殊目的的审计业务
出具审计报告 207
一、特殊目的审计业务的含义 207
二、总体要求 207
三、对按照特殊基础编制的财务
报表出具的审计报告 208
四、对财务报表组成部分出具的
审计报告 210
五、对合同的遵守情况出具的
审计报告 211
六、对简要财务报表出具的审计报告 212
第二节 验资 213
一、验资的分类 213
二、验资的依据 214
三、验资步骤 214
四、验资目标和验资程序 216
五、验资报告 217
本章小结 221
本章小测试 221
实训项目 223
第二篇 审计实务
第十一章 销售与收款循环审计 226
【学习目的与要求】 226
【引入案例】HPL技术公司欺骗了
普华永道 226
第一节 销售与收款循环的特性 227
一、涉及的主要凭证与会计记录 227
二、涉及的主要业务活动 228
第二节 控制测试和交易的
实质性程序 230
一、销售交易的内部控制和控制测试 230
二、对销售交易的实质性程序 232
第三节 营业收入审计 234
一、营业收入的审计目标 234
二、主营业务收入的实质性程序 235
三、其他业务收入的实质性程序 238
第四节 应收账款和坏账准备审计 239
一、应收账款的审计目标 239
二、应收账款的实质性程序 239
三、坏账准备的实质性程序 244
第五节 其他相关账户审计 246
一、应收票据审计 246
二、预收款项审计 247
三、应交税费审计 248
四、销售费用审计 248
本章小结 249
本章小测试 249
实训项目 251
第十二章 采购与付款循环审计 253
【学习目的与要求】 253
【引入案例】星期五公司的秘密 253
第一节 采购与付款循环的内部
控制和控制测试 253
一、主要的凭证记录 253
二、涉及的主要业务内部控制及
控制测试 254
三、固定资产的内部控制和控制测试 257
第二节 采购与付款循环的
实质性程序 258
一、应付账款审计 258
二、固定资产审计 261
三、管理费用审计 267
本章小结 269
本章小测试 269
实训项目 271
第十三章 存货与仓储循环审计 272
【学习目的与要求】 272
【引入案例】高路华公司6.4亿元
的假账案 272
第一节 存货与仓储循环审计概述 273
一、存货与仓储循环涉及的主要凭证
和会计记录 273
二、存货与仓储循环主要的内部
控制及控制测试 273
第二节 存货审计 275
一、存货审计目标 275
二、存货的实质性程序 275
三、存货监盘 278
四、库存商品的实质性程序 280
第三节 应付职工薪酬审计 282
一、应付职工薪酬的审计目标 282
二、应付职工薪酬的实质性程序 282
第四节 生产成本审计 283
一、直接材料成本的审计 283
二、直接人工成本的审计 284
三、制造费用的审计 284
四、原材料的审计 285
五、材料成本差异的审计 286
本章小结 287
本章小测试 287
实训项目 289
第十四章 投资与筹资循环审计 292
【学习目的与要求】 292
【引入案例】ST达尔曼和*ST博元
的退市 292
第一节 投资与筹资循环审计概述 292
一、投资活动的凭证和会计记录 293
二、投资所涉及的主要业务活动 293
三、筹资活动的凭证和会计记录 294
四、筹资所涉及的主要业务活动 294
第二节 投资与筹资循环内部控制
与控制测试 295
一、投资活动的内部控制和控制测试 295
二、筹资活动的内部控制和控制测试 297
第三节 投资业务的实质性程序 299
一、交易性金融资产审计 299
二、长期股权投资审计 299
第四节 筹资业务的实质性程序 302
一、短期借款的审计 302
二、长期借款的审计 302
三、应付债券的审计 304
四、财务费用的审计 305
五、实收资本(股本)的审计 306
六、资本公积的审计 306
七、盈余公积的审计 307
八、未分配利润的审计 308
本章小结 309
本章小测试 310
实训项目 312
第十五章 货币资金审计 315
【学习目的与要求】 315
【引入案例】“闽福发”的高现金舞弊 315
第一节 货币资金审计概述 315
一、货币资金活动涉及的主要凭证
和会计记录 316
二、货币资金的主要内部控制和
控制测试 316

第二节 货币资金的实质性程序 320
一、库存现金审计 320
二、银行存款审计 322
本章小结 327
本章小测试 328
实训项目 330
附录 《审计理论与实务》学习
常用网站 331
主要参考文献 333
配套资料索取示意图 334

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作者介绍

审计并不难学。案例、提示、专业文章、相关新闻、例题、习题、实训……化繁为简、融枯燥知识于实际应用;近百二维码链接的网络资源多是审计实践经验,所学即所用。
审计也不难教,电子课件、补充教学案例、教学大纲、教学方案、测试答案、实训答案、补充习题及答案、模拟试卷中已汇总作者多年教学经验。

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